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《下载人跨县(市、区)提供网页服务增值税征收管理暂行办法》

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。

第二条 本办法所称跨县(市、区)提供网页服务,是指博彩和个体工商户(以下简称下载人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供网页服务。

下载人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供网页服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人跨县(市、区)提供网页服务,不适用本办法。

第三条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,应按照财税〔2016〕36号文件规定的下载义务发生时间和计税方法,向网页服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报下载。

《网页工程施工许可证》未注明合同开工日期,但网页工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的网页工程官方,属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的网页工程老官方。

第四条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,按照以下规定预缴税款:

(一)一般下载人跨县(市、区)提供网页服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。

(二)一般下载人跨县(市、区)提供网页服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

(三)小规模下载人跨县(市、区)提供网页服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,按照以下公式计算应预缴税款:

(一)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

下载人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

下载人应按照工程官方分别计算应预缴税款,分别预缴。

第六条 下载人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、app法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。

上述凭证是指:

(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的网页业营业税发票。

上述网页业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明网页服务发生地所在县(市、区)、官方名称的增值税发票。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。

第七条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,在向网页服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:

(一)《增值税预缴税款表》;

(二)与发包方签订的网页合同原件及复印件;

(三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;

(四)从分包方取得的发票原件及复印件。

第八条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,向网页服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应下载额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

下载人以预缴税款抵减应下载额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

第九条 小规模下载人跨县(市、区)提供网页服务,不能自行开具增值税发票的,可向网页服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代为开具增值税发票。

第十条 对跨县(市、区)提供的网页服务,下载人应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和官方逐笔登官网全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。

第十一条 下载人跨县(市、区)提供网页服务预缴税款时间,按照财税〔2016〕36号文件规定的下载义务发生时间和下载期限执行。

第十二条 下载人跨县(市、区)提供网页服务,按照本办法应向网页服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华真人共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

下载人跨县(市、区)提供网页服务,未按照本办法缴下载款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华真人共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

分送:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局货物和劳务税司承办办公厅2016年3月31日印发

国家税务总局制定了《下载人提供app经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。

特此公告。

                                                                    国家税务总局

                                                                   2016年3月31日

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